新办小型出口企业“免、抵、退”税的会计处理

教育专区 > 资格考试&认证 > 财会&金融考试 > 文档预览

4 页 945 浏览 10 收藏 4.7分

摘要:新办小型出口企业“免、抵、退”税的会计处理2002年以来，对小型出口生产企业和新发生出口业务的生产企业一直实行的是只免抵不退税办法，主要是为了防范骗取出口退税。但是实践中发现，一些出口产品比重较大的企业在执行这种方法的过程中，不同程度地出现了占压企业资金的问题。近期，国家税务总局出台了《关于出口货物退(免)税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）对这一办法进行了调整，允许在年底为企业办理应退税款，缓解了这些企业资金紧张的矛盾。新办小型出口企业是指一个纳税年度的内外销收入之和在200万元（不含）人民币以下的增值税一般纳税人。国税发〔2006〕102号文件第三条规定：“自2006年7月1日开始，退税审核期为12个月新发生出口业务的小型企业，在审核期内的出口货物，应统一按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库，其各月累计的应退税额，可在次年1月一次性办理退税，原审核期内只免抵不退税的税收处理办法停止执行。”新政策调整了国税发〔2003〕139号文件对退（免）税的计算，由免、抵改为了免、抵、退税。为方便企业财务人员的理解和掌握，举例如下：某生产企业拥有进出口经营权，主要经营地毯、装饰毯的出口（一般贸易）和国内销售业务，产品的征税率为17%，出口退税率为13%。2006年7月份发生首笔出口业务，由于业务量较少，用于免、抵、退税申报的各种单证均在当月收齐。假设企业的销售情况为（见下表）：毕免、抵、退税计算及业论会计文处理：1.2006年7月：应纳税额=内销货

温馨提示：当前文档最多只能预览 5 页，若文档总页数超出了 5 页，请下载原文档以浏览全部内容。

下载文档到电脑，方便使用

下载文档

当前文档最多只能预览 5 页
还有 1 页可预览，继续阅读

本文档由匿名用户于 2020-11-16 02:06:08上传分享

下载原文档(17.60 KB)

你可能在找

视同内销的会计处理

1、国税函〔2008〕265号：一、外贸企业购进货物后，无论内销还是出口，须将所取得的增值税专用发票在规定的认证期限内到税务机关办理认证手续。凡未在规定的认证期限内办理认证手续的增值税专用发票，不予抵扣或退税。二、外贸企业出口货物，凡未在规定期限内申报退(免)税或虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证，以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，自规定期限截止之日的次日起30天内，由外贸企业根据应征税货物相应的未办理过退税或抵扣的进项增值税专用发票情况

4.6 分 2 页 | 14.51 KB | 2022-08-09 23:54
出口货物视同内销相关账务处理方法

出口货物视同内销相关账务处理方法来源：单海静的日志《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发［2006］102号）文件明确，出口货物如果发生下列情况时，除另有规定者外，应当视同内销计提销项税额或征收增值税主要包括：国家明确规定不予退（免）增值税的货物；出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明由于以上5种出口视同内销货物的应税情况不同，因此，出口企业应当分别根据不同的贸易方式、不同的企业类型、不同的应税年度做好相应的税额计算与会计处理。

5.0 分 5 页 | 29.50 KB | 2022-08-09 23:21
出口视同内销的账务处理方法

出口视同内销的账务处理方法根据国家税务总局《关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函[2008]265号）、《关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）等文件规定，出口企业未在规定期限内申报退税的货物、虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物、国家明确规定不予退增值税的货物，视同内销货物计提销项税额或征收增值税，同时符合要求的外贸企业出口视同内销货物进项税额允许抵扣外贸企业出口视同内销货物业务特殊性以及税务政策性强、企业操作要求高，有必要对外贸企业相关的会计核算和税务处理进行探讨。

4.7 分 4 页 | 19.50 KB | 2022-08-09 23:20
出口货物视同内销处理办法

出口货物需视同内销征税业务处理办法根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》(国税发〔2003〕139号)、《财政部国家税务总局关于出口货物退(免)税若干具体问题的通知》(财税〔2004〕 116号)、《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》(国税发〔2004〕64号)、《转发国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知》（粤国税发〔2004〕195号）、《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税发〔2005〕68号）文件的有关规定，并结合我市的实际情况，现对出口货物需视同内销征税的业务处理规定如下：一、对政策明确出口货物应视同内销征税的处理（一）出口国家规定不予退

4.7 分 12 页 | 29.50 KB | 2022-08-09 23:21
《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》2019年4月1日始用

纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报税款所属时间：自年月日至年月日填表日期：年月日纳税人识别号所属行纳税人名称（公章）法定代表人姓名开户银行及账号登记注册类型项销售额目税款缴纳栏次（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额 9免税劳务销售额税款计算注册地址一般项目本月数本年10销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-

3.0 分 10 页 | 86.56 KB | 2019-04-02 00:19
视同自产产品的界定和出口退免税规范

视同自产产品的界定和出口退免税规范一、视同自产产品的界定《国家税务总局关于出口货物若干问题的通知》（国税发[2000]165号）规定对生产企业外购出口的四类视同自产的产品允许退税，四类视同自产产品按以下条件界定：一、生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税。二、生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。

4.7 分 2 页 | 22.50 KB | 2022-08-09 23:55
出口视同内销征税问题

关于出口货物增值税纳税申报及出口货物视同内销征税有关问题的通知各区局、直属局:2004年出口退税机制改革以来，财政部、国家税务总局先后下发三个文件（财税【2004】116号、国税发【2005】68号、国税发【2006】102号），对于国家明确规定不予退（免）税的出口货物以及未按规定期限申报出口退（免）税的货物等五种情形的出口货物，规定应当视同内销货物计提销项税额或征收增值税。出口货物视同内销征税必然带来应税销售额和进项抵扣税额的调整，为了引导企业正确填报，确保纳税申报数据的真实、准确，进一步做好税收征管工作，现将一般纳税人出口货物增值税纳税申报的填报规范及视同内销征税管理的有关事项通知如下

4.7 分 4 页 | 20.00 KB | 2022-08-09 23:20
2019注册会计师税法考试预习题及答案(10)

2019注册会计师税法考试预习题及答案(10)《2019注册会计师税法考试预习题及答案(10)》由整理而出!希望给您带来帮助，相关注册会计师考试资讯，敬请关注更新祝!您前程似锦! 2019注册会计师税法考试预习题及答案(10)【单选题】：下列关于关税税务处理的说法，正确的是()。 A.外国企业无偿赠送进口的物资免征关税B.关税税款在人民币100元以下的一票货物免征关税C.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样免征关税D.已征进口关税的货物，因规格不符，原状退货复运出境的，不【予答退案税

3.0 分 16 页 | 15.40 KB | 2020-02-07 04:42
路灯车退购置税

乐税智库文档问答精选路灯车退购置税【标签】路灯车,退购置税,办理资料【业务主题】车辆购置税【来源】我司去年8月份买了一辆路灯车，因该路灯车是新款，没能免购置税，故上牌时买了购置税。现汽车公司通知说该车型免税申请下来了，现在想要办理退税，请问需要哪些资料？我是乐从的，必须到顺德区行政服务中心办理吗？答复: 佛山国税12366纳税服务热线回复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：一、办理车辆购置税退税需提供以下资料：(1)《退（抵）税申请书》（一式四联）；(2)《车辆购置税退税申请表》（一式两份）；(3)车主身份证明原件和复印件

5.0 分 1 页 | 73.20 KB | 2021-06-10 05:00
出口商品外销收入确认的账务处理

出口商品外销收入确认的账务处理外销收入是企业出口退（免）税的主要依据。外销收入不管以何种方式成交，最后都要以离岸价为依据进行核算和办理出口退（免）税，因此，除正常的销货款外，外销收入的确认还与外汇汇率确定、国外运、保、佣的冲减、出口商品退运等密切相关。（1）企业自营出口，水论是海、陆、空出口，均以取得运单并向银行办理交单后作为出口外销收入的实现。

4.7 分 2 页 | 15.00 KB | 2020-11-19 09:48