071讲-税前扣除项目总述、税金的扣除、与人员薪酬有关的扣除项目

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摘要:第3单元税前扣除项目本单元考点框架考点1：税前扣除项目总述（★★★）（P313）1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。2.禁止扣除项目（P319）（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）除国家规定的公益性捐赠支出可以按规定比例扣除外，其他捐赠性支出一律不得在税前扣除；（6）企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。【相关链接1】企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。【相关链接2】企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定外，可以在计算应纳税所得额时扣除。【例题1·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（）。（2016年）A.企业支付的合同违约金B.企业支付的企业所得税税款C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费【答案】A【例题2·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。（2011年）A.向投资者支付的红利B.企业内部营业机构之间支付的租金C.企业内部营业机构之间支付的

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第3单元税前扣除项目本单元考点框架考点1：税前扣除项目总述（★★★）（P313）1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 2.禁止扣除项目（P319）（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）除国家规定的公益性捐赠支出可以按规定比例扣除外，其他捐赠性支出一律不得在税前扣除；（6）企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息

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第3单元税前扣除项目本单元考点框架考点1：税前扣除项目总述（★★★）（P313）1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 2.禁止扣除项目（P319）（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）除国家规定的公益性捐赠支出可以按规定比例扣除外，其他捐赠性支出一律不得在税前扣除；（6）企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息

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土增税扣除项目

2、清税项目扣除项目金额情况的确定土地增值税扣除项目的计算是确定土地增值税计税依据—增值额的关键，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定土地增值税计算增值额的扣除项目金额包括：（一）取得土地使用权所支付的金额；（二）开发土地的成本、费用；（三）新建房及配套设施的成本、费用、或者旧房及建筑物的评估价格；（四）与转让房地产有关的税金；（五）财政部规定的其他扣除项目。具体为：（1）、取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。

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税前扣除项目的原则

税前扣除项目的原则1.区分收益性支出和资本性支出企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。 ——收益性支出，就是一个年度就没有什么事情了资本性支出，一个年度后还有痕迹，属于“处处留情”，比如用到固定性资产2.配比原则是指企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。

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所得税税前扣除

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税前扣除标准

税前扣除项目准予扣除项目1.工资薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。2.职工福利费、工会经费、职工教育经费(1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 (3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 (2012年单选题)【解释1】工资薪金总额，是指企业按照有关规定实际发放的工资薪金总额，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金

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附件5个人所得税自行纳税申报表（A表）税款所属期：自2009年11月1日至2009年11月30日金额单位：人民币元（列至角分）国籍（地XX区）中国身份证件类型身份证身份证件xxxxxxxxxxxxx号码 □没有扣缴义务人? 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得税前扣除项目所得项目3收入额4薪金薪金14175900023175免税所得5基本基本养老医疗保险保险费费67207201440失业住房保险公积减财允许产扣除其合原的税他计除准予扣除费的捐用赠额

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税前扣除标准

《中华人民共和国企业所得税法》第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十条企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。 1工资薪金支出——据实扣除2职工福利费——不超过工资薪金总额的14%3工会经费——不超过工资薪金总额的2%4职工教育经费——不超过工资薪金总额的2.5%5社会保险费——基本社会保险、财产保险及符合规定的补充社会保险可据实扣除

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