在建工程中领用的原材料的增值税核算

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摘要:关于在建工程中，领用的原材料、库存商品等的增值税抵扣和计入在建工程成本的问题。@孔毅跟马靖昊学会计：对@马靖昊说会计说：老师，我想请教一下：关于在建工程中，领用的原材料、库存商品等的增值税抵扣和计入在建工程成本的问题。注会和中财书本的说法都不一致。根据最新的税法和会计准则，领用材料用于建造不动产（或非经营用的动产）和用于建造经营用的动产的区别分别在哪里？求教请你仔细研读一下我编写的辅导书中的一道题，应该能够搞懂。【例133·单选题】某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资50万元，支付的增值税额为8.5万元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为8万元，税务部门确定的计税价格为l0万元，增值税税率17%；领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元；工程人员应计工资l0万元，支付工程发生的其他费用3万元。工程完工并达到预定可使用状态，则该厂房的实际造价为（）万元。A.82.67B.80.67C.82.37D.83.77【答案】C【解析】企业自行建造固定资产的成本为建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，厂房属于不动产，产生的增值税不得抵扣，要计入资产成本。厂房的实际造价＝58.5＋（8＋10×17%）＋（1＋1×17%）＋10＋3＝82.37（万元）。【思维物语】这道题由教材中的计算题改编而成的，我们平时在读教材时，要学习刘谦变魔术的技法，一道题可以变成另一种形式，其实所有的考题基本上都是这样转变而来的，只要你会变，就没有过不去的考试，就没有不拿高分的考试。【延伸思维导题训练·

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