广东查处全国首例滥用商誉避税案件

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摘要:乐税智库文档财税文集策划乐税网乐税网（http://www.leshui365.com/）邮箱：Jiufu@leshui365.com广东查处全国首例滥用商誉避税案件【标签】企业所得税,滥用商誉避税案件【业务主题】企业所得税【来源】作者：刘丽、李穗红经过两年多的调查，广东省国税局完成了对广州某大型零售商业企业的反避税调整，调增应纳税所得额1.98亿元，补缴企业所得税6000多万元，并使未来5个年度直接增加入库税款超过3000万元。这是全国首例对滥用商誉和关联商标、劳务交易综合避税行为进行查处的案件。企业计提大额关联费用引警觉2009年，广州市国税局发现广州A公司经营规模不断扩大，销售收入逐年增加，但利润却没有相应增长，利润率一直徘徊在较低的水平。该公司2004年－2008年期间，向境外公司计提的特许权使用费和咨询服务费合计达2亿多元。经分析，该公司的毛利率一直维持在较为平稳的水平然而管理费用却出现了大幅增长。2003年以前，管理费用占销售收入的比重不到1%，之后大幅增长到5%以上，主要原因就是从2004年度起，该公司分别按照销售收入净额的1%向境外关联公司计提特许权使用费和咨询服务费，以及每年在管理费用中列支商誉2000多万元。初步确认广州A公司存在明显的避税嫌疑后，经税务总局批复同意，广东省国税局对广州A公司进行反避税立案调查。费用计提“低比例”隐藏大玄机以往调整的大多是生产销售企业，其特许权使用费、技术服务费等计提比例一般比较高，而广州A公司属于零售企业，以营业额为计提基数。尽管这个计提比例貌似不高，但是由于计费基数巨大，增加1

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